Uso de anticipos en el CFDI 3.3

Guía de llenado para el uso de anticipos en el CFDI 3.3

La guía de llenado publicada por el SAT (consultar aquí), establece las nuevas reglas para el uso de anticipos en el CFDI 3.3 . Además los contribuyentes deben tener presente las disposiciones bajo las cuales esta permitido emitir anticipos, así que SDIA Consultoría te presenta las disposiciones generales para el uso de anticipos así como una guía de llenado.

Disposiciones Generales

Todos los contribuyentes por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban, por el pago de sueldos y salarios o por las retenciones de impuestos que efectúen, deben emitir factura electrónica.

Se estará ante el caso de una operación en dónde existe el pago de un anticipo, cuando se realice un pago en dónde:

a. No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.

b. No se conoce o no se han determinado ni el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.

No se considera anticipo:

A. La entrega de una cantidad por concepto de garantía o depósito, es decir, la entrega de una cantidad que garantiza la realización o cumplimiento de alguna condición, como sucede en el caso del depósito que en ocasiones se realiza por el arrendatario al arrendador para garantizar del pago de las rentas en el caso de un contrato de arrendamiento inmobiliario.

B. En el caso de operaciones en las cuales ya exista acuerdo sobre el bien o servicio que se va a adquirir y de su precio, aunque se trate de un acuerdo no escrito, y el comprador o adquirente del servicio realiza el pago de una parte del precio, estamos ante una venta en parcialidades y no ante un anticipo.

Fundamento: Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 1-B de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, ” Apéndice 6 Procedimiento para la emisión de los CFDI en el caso de anticipos recibidos del Anexo 20 Guía de llenado de comprobantes fiscales digitales por Internet.”

En resumen sera necesario realizar 3 acciones:

 

Uso de Anticipo CFDI - Pasos

 

A continuación un caso practico para el uso de anticipos en el CFDI.

 

La comercializadora Colibrí SA de CV recibe un anticipo de $ 58,000.00 pesos el 06 de Junio, se desconoce el importe final de la compra, por lo que deberá realizar una Factura  por el concepto de anticipo del importe recibido.

1. Debemos generar un CFDI de Ingreso por cada anticipo recibido.

Consideraciones:

  • Tipo de CFDI: I – Ingreso
  • Método de pago: PUE – Pago en una sola exhibición
  • Forma de pago:
    • Registra la clave con la que se realizó el pago. Para el ejemplo 03 – Transferencia Electrónica de Fondos
    • Si es un anticipo usando el saldo remanente de un pago previo debe registrar la clave “99” (Por definir)
  • Concepto a facturar:
    • Cantidad 1
    • Utilizar la clave SAT 84111506
    • Clave ACT para la unidad de medida
    • Usar la descripción Anticipo del bien o servicio
  • Total del documento por el importe recibido.

 

Uso de Anticipo CFDI - Caso Practico 1

 

El 08 de Junio Next Soluciones SA de CV concreta la operación por un total del $ 139,200.00, correspondiente a la compra alambre eléctrico, por lo que realiza una transferencia bancaria de $ 81, 200.00 para liquidar el total de la operación.

 

2.a. Creación del CFDI de Ingresos por el valor total de la operación.

Consideraciones:

  • Tipo de CFDI: I – Ingreso
  • Método de pago: PUE – Pago en una sola exhibición
  • Forma de pago:
    • Registra la clave con la que se realizó el pago. Para el ejemplo 03 – Transferencia Electrónica de Fondos
  • CFDI Relacionados
    • Tipo de relación: 07 – CFDI por aplicación de anticipo
    • UUID:  ( c9f7127a-e7b6-38cf-b4d4-857507e8c2ee ) de los CFDI de cada anticipo recibido
  • Concepto a facturar:
    • El producto o servicio devengado
  • Total del documento: El importe total del bien o servicio.

 

Uso de Anticipo CFDI - Caso Practico 2

 

2.b. Emisión de CFDI de Egresos por el total de anticipos recibidos.

Consideraciones:

  • Tipo de CFDI: E – Egreso
  • Método de pago: PUE – Pago en una sola exhibición
  • Forma de pago:
    • Registra la clave con la que se realizó el pago. Para el ejemplo 30 – Aplicación de anticipos
  • CFDI Relacionados
    • Tipo de relación: 07 – CFDI por aplicación de anticipo
    • UUID:  (6C7D4AD4-4EAA-42D8-BAE8-D03113CD85D7 ) del CFDI de que ampara el TOTAL del bien o servicio devengado
  • Concepto a facturar:
    • Concepto a facturar:
    • Cantidad 1
    • Utilizar la clave SAT 84111506
    • Clave ACT para la unidad de medida
    • Usar la descripción NC Anticipo
    • Importe: El total de los anticipos recibidos antes impuestos.

 

 

Uso de Anticipo CFDI - Caso Practico 3
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